黒字決算のために不可欠な 経営計画の作成手順 前月号より 目標経常利益の達成と資金繰りの安定   Q 当社の課題の一つは最近、資金繰りが大変な   A. 営業サイクルにおいて、品揃えを良くしよう   　ことなんです。   と在庫を増やせば、増加した在庫分だけ資金      が必要になります。 また、売掛金の回収が遅   Ａ．資金を安定して確保するにはどうしたらよいかを   れると、遅れた分の資金を新たに調達しないと、   　考えてみましょう。 会社に日常的な営業活動に必   買掛金や固定費の支払いが滞ってしまいます。   　要な資金は大まかに次のように分類されます。      ○日常的な営業資金を分類すると・・・   Q.なるほど。 在庫を適正に管理して不良   　①営業サイクルに必要な資金    在庫を持たないことや滞留した売掛債権を   　「仕入→支払→在庫→販売→回収」というサイクル    作らないことも、資金繰り対策として重要な   　の中で仕入から代金回収までのタイムラグに伴い   　ことなんですね。   　必要な運転資金      　②固定費の支払いに必要な資金   A. 在庫や売掛金の回転日数が同じままで取引   　人件費や家賃など売上の多寡に影響されず、固定    額が大きくなれば、営業サイクルで必要になる   　的に支出する資金    資金は当然増加します   　③年間積立額   　 資金繰りを安定させるためにも、当初想定し   　定期積金など積立に必要な資金   た目標経常利益を変更することなく、その達成   　④年間元本返済額   方法をあらゆる角度から検討して、経営計画の   　①②のための資金や固定資産の購入資金を金融   策定を進めてください。　それが重要なんです。   　機関からの借入金でまかなっている場合、毎月の      　借入返済に必要な資金              経営計画を作成する手順（TKC継続MASシステム）   経営計画は、その計画する期間によって、「長期経営計画」（１０年程度）、「中長期経営計画」（３～５年）   「短期経営計画」（１年）の３つに分類することができます。   　短期経営計画は、「今を知るモノサシ」として、数値などを詳細に計画したもので、業績検討会で計画と   実績の差を読むことによって、日々の行動を再点検し、必要に応じて新たな行動を起こすためのものです。   　TKC継続MASシステムでは、以下の「経営者への５つの質問」によって、短期経営計画を策定します。     Q1.　次期の目標経常利益はいくらとしますか?     Q2.　次期の売上高の伸びを前年比でどう見ていますか?     Q3.　次期の限界利益率（粗利益率）をどれだけ確保できますか?     Q4.　次期の従業員給与・賞与を前年比でどう見ていますか?     Q5.　次期の期末の人数は何人ですか?    作成した短期経営計画に対して、四半期ごとに業績検討会を開催します。　予算・実績差異分析を行って   業績確認と問題点が発見できます。業績検討会を通じて改善策を見い出したり、予想される納税額を資金   繰りに織り込みます。